Platiteľovi DPH môžu pri odpočítavaní DPH nastať tieto tri možnosti:
- nemá nárok na odpočítanie DPH z nadobudnutých tovarov a služieb – plnenia oslobodené od dane účtuje s použitím typov súm s dodatkom „n“,
- má nárok na pomerné odpočítanie DPH z nadobudnutých tovarov a služieb – ktoré sú určené súčasne pre plnenia s možnosťou odpočítania dane ako aj pre plnenia bez možnosti odpočítania dane. Vtedy daň kráti koeficientom – používa typy súm s dodatkom „k“,
- má nárok na odpočítanie celej DPH z nadobudnutých tovarov a služieb – pri účtovaní použije typy súm bez dodatkov „k“ a „n“.
Koeficient uvádzame v programe cez menu Firma – Nastavenie – Všeobecné nastavenia v záložke Firma. Hodnota koeficientu sa prenesie z minulého roka alebo sa stanoví odhadom so súhlasom správcu dane.
Aby sa odpočet DPH správne prepočítal, používame typy súm s dodatkom „k“. Pri týchto typoch súm sa DPH počas roka prepočítava predbežným koeficientom.
Výpočet koeficientu v priebehu účtovného obdobia
Platiteľ DPH kúpil notebook, ktorý bude využívať pri svojej podnikateľskej činnosti. Zaoberá sa prenájmom nehnuteľností pre zdaniteľné aj nezdaniteľné osoby. Odpočet DPH z notebooku tak bude uplatňovať iba v pomernej časti. Ako zaúčtuje platiteľ DPH faktúru v programe OMEGA?
V uvedenom príklade nemá platiteľ DPH nárok odpočítať si celú časť dane, takže ju bude prepočítavať koeficientom. Pri účtovaní došlej faktúry teda použije typy súm s dodatkom „k“.
Prepočet koeficientom v každom zdaňovacom období (mesiac, štvrťrok) program vykoná automaticky pri uzávierke DPH, ak je zapnutá voľba Preúčtovať zostatky DPH.
DP DPH: odpočítane dane v pomernej časti bude v riadkoch 19 a 21 (0,85*276 eur), v prípade zníženej sadzby dane a zníženej 2 sadzby dane v riadkoch 18 a 20.
KV DPH: doklad bude uvedený v časti B2, v stĺpci 7 je pomerná časť odpočítanej dane.
V zmysle § 52 ods. 5 Postupov účtovania pre PÚ sa DPH pri prijatí služby, pri ktorej platiteľ dane nemá právo na jej odpočítanie, účtuje na ťarchu rovnakého nákladového účtu, ako je účtovaná samotná služba. Po vykonaní uzávierky DPH je preto potrebné skontrolovať správnosť nákladového účtu, ktorý bol použitý pri automatickom preúčtovaní DPH. Ak je to potrebné, DPH preúčtujeme na iný syntetický účet pomocou ďalšieho interného dokladu. V tomto prípade je potrebné vykonať preúčtovanie na účet 501 - Spotreba materiálu. V programe OMEGA preto vytvoríme interný doklad s účtovným zápisom 501.xxx/548.xxx..
Koeficient pri samozdanení
Platiteľ DPH, ktorý prenajíma nehnuteľnosť - priemyselnú budovu zdaniteľným osobám (rozhodol sa zdaňovať DPH) aj nezdaniteľným osobám (vždy oslobodené od DPH), obdržal faktúru za službu zo sektora stavebníctvo s prenosom daňovej povinnosti. Platiteľ DPH si bude uplatňovať odpočet v pomernej časti. Ako takúto faktúru zaeviduje v programe OMEGA?
Faktúru zaevidujeme pomocou automatického účtovania 27 DF - Tuz.samozdanenie - prenos DP § 69-zákl.sad. a koeficientom sa bude prepočítavať odpočítanie dane, preto zmeníme typy súm na Bk a 19Bk.
DP DPH: daňová povinnosť bude v riadkoch 09 a 10, odpočítane dane v pomernej časti v riadku 19 v sume 293,25 eura (0,85*345).
KV DPH: doklad bude v časti B1, v stĺpci 7 je pomerná časť odpočítanej dane.
Program prepočíta odpočet DPH v priebehu roka s predbežným koeficientom. Na konci účtovného obdobia je potrebné vypočítať koncoročný koeficient, ktorým sa opäť prepočíta odpočet DPH,
na ktorý má platiteľ DPH len pomerný nárok. Po každej uzávierke DPH sa vytvorí interný doklad s:
- preúčtovaním zostatkov jednotlivých analytický účtov pre uplatnenú DPH na spoločný účet 343.000,
- rozdielom medzi celou odpočítanou daňou a daňou, ktorú si môže platiteľ odpočítať len pomerne – oproti účtom 548, resp. 648.
Výpočet koeficientu na konci účtovného obdobia
Na konci účtovného obdobia je potrebné vypočítať koncoročný koeficient, ktorým sa opäť prepočíta odpočet DPH, na ktorý má platiteľ DPH len pomerný nárok. Jeho výpočet určuje § 50 zákona o DPH ako podiel, v ktorého čitateli je hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb za kalendárny/hospodársky rok, pri ktorých je daň odpočítateľná a v ktorého menovateli je hodnota všetkých bez dane dodaných tovarov a služieb za kalendárny/hospodársky rok.
Vzorec, ktorým program OMEGA prepočítava ročný koeficient podľa typov súm zo základov DPH, je:
Na zobrazenie konkrétnych súm, ktoré vstupujú do vzorca na výpočet koeficientu, odporúčame použiť tlačovú zostavu Hodnoty pre výpočet koeficientu.
Do vzorca koeficientu nezahrňujeme preddavky zaúčtované na účte 324. Ide o nevyfakturované preddavky na konci roka, ktoré sa nemôžu zahrňovať do výpočtu koeficientu. Tento preddavok sa do výpočtu koeficientu zahrnie až v tom zdaňovacom období, kedy bude dodaný tovar/poskytnutá služba za tento preddavok.
Koeficient na konci roka
Ročný koeficient sa môže líšiť od predbežného koeficientu, ktorým sa prepočítavala DPH v priebehu roka. Tým vznikne rozdiel, ktorý sa uvádza do posledného DP DPH plusom, resp. mínusom.
Po poslednej uzávierke DPH si môžeme skontrolovať ročný koeficient v tlačovej zostave História koeficientu.
Všetky odpočítania dane sa na konci roka ešte raz prepočítajú ročným koeficientom a porovnajú sa
so sumou odpočítania, ktorá bola vypočítaná v priebehu roka predbežným koeficientom. V našom prípade:
- Predbežné odpočítanie dane koeficientom 0,85:
234,60 (276*0,85) + 293,25 (345*0,85) + 68,43 (80,50*0,85) = 596,28 eura
- Prepočítanie koncoročným koeficientom, ktorý vyšiel 0,99:
273,24 (276*0,99) + 341,55 (345*0,99) + 79,70 (80,50*0,99) = 694,49 eura
- Porovnanie predbežného a koncoročného koeficientu:
596,28 – 694,49 = - 98,21 eura – túto hodnotu máme nárok si odpočítať
ID po poslednej uzávierke DPH:
Rozdiel z porovnania predbežného a ročného koeficientu sa zobrazí aj v poslednom DP DPH za december v riadku 19.
Vypočítaný ročný koeficient sa pri prechode do nového roka zapíše v databáze nového roka do záložky Firma, v menu Firma – Nastavenie – Všeobecné nastavenia. Po prechode odporúčame prenesený koeficient skontrolovať.
