Základ dane pri dodaní tovaru alebo služby a pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa opraví, ak dôjde k :
- úplnému alebo čiastočnému zrušeniu dodávky tovaru alebo služby, alebo ak dôjde k úplnému alebo čiastočnému vráteniu dodávky tovaru,
- zníženiu ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti, ide napr. o poskytnutie rôznych zliav, bonusov,
- zvýšeniu ceny tovaru alebo služby.
Pri oprave základu dane sa použije sadzba dane, ktorá bola platná v čase vzniku daňovej povinnosti pri zdaniteľnom obchode, na ktorý sa oprava základu dane vzťahuje.
Tuzemský došlý dobropis
Slovenský platiteľ DPH nakúpil v decembri 2024 tovar od iného tuzemského platiteľa DPH. Dodávateľ z dôvodu zníženia ceny tovaru vyhotovil dobropis dňa 13. 1. 2025 v sume 1 000 eur bez DPH. Na dobropise je uvedená 20% sadzba DPH. Ako takýto doklad zaevidujeme do programu OMEGA?
Pre zaúčtovanie opravného dokladu použijeme automatické účtovanie 29 DD - Zníženie ceny § 53 ods.1 (dobropis). Následne v rozpise DPH je potrebné upraviť sadzbu dane kliknutím do bunky, v ktorej je uvedená aktuálna sadzba DPH, bunku z 23% prepíšeme na 20%.
Po tomto nastavení program prepočíta sumu s 20% sadzbou a zaúčtuje 3 riadkový účtovný zápis. Doklad bude uvedený v daňovom priznaní DPH za zdaňovacie obdobie január 2025 v riadku 28.
Pre zachovanie automatických funkcií programu OMEGA a správne vykonanie uzávierky DPH neodporúčame meniť analytiky k účtu 343.
Pred uložením dokladu je potrebné v záložke Evidencia DPH zadať Číslo pôvodného dokladu ako povinný údaj pre kontrolný výkaz DPH. Takto zaúčtovaný doklad bude smerovaný do oddielu KV DPH C2 s 20% sadzbou DPH.
V prípade, že obdržíme opravnú faktúru, potom rozdiel medzi pôvodným základom dane a pôvodne odpočítanou daňou a opraveným základom dane a opravenou daňou sa vykazuje v daňovom priznaní DPH za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol doklad o oprave základu dane prijatý, tzn. podľa dátumu prijatia došlého dobropisu/ ťarchopisu. Ak platiteľ nedostane doklad o oprave základu dane do 30 dní odo dňa, keď došlo k oprave základu dane a dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH, rozdiel medzi pôvodným základom dane a pôvodne odpočítanou daňou a opraveným základom dane a opravenou daňou vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom uplynulo týchto 30 dní.
Obdobne by platiteľ dane postupoval aj v prípade zvýšenia základu dane (ťarchopisu), ktorý by zaevidoval do okruhu došlých faktúr pomocou automatického účtovania 22 DF - Zvýšenie ceny § 53 ods.2 (ťarchopis).
Tuzemský odoslaný dobropis
Slovenský platiteľ DPH, vystavil v decembri 2024 faktúru za predaj tovaru inému tuzemskému platiteľovi DPH. Dodávateľ z dôvodu zníženia ceny tovaru vyhotovil dňa 15. 1. 2025 dobropis v sume 1 000 eur bez DPH. Na dobropise je uvedená 20% sadzba DPH. Ako postupovať pri vystavení dobropisu?
Dobropis vystavíme cez menu Fakturácia – Odoslané dobropisy. Najskôr je potrebné vyplniť odberateľa, dátumy a pôvodné číslo faktúry, ku ktorej sa dobropis vzťahuje v poli Faktúra číslo. Po zápise do Evidencie účtovných dokladov sa tento údaj prenesie do bunky Číslo pôvodného dokladu v záložke Evidencia DPH ako povinný údaj pre vyplnenie kontrolného výkazu DPH.
Následne, ešte pred samotným pridaním položiek do dobropisu, v záložke Nastavenie prepíšeme základnú sadzbu dane 23% na sadzbu dane 20%.
Doklad bude po uložení a zapísaní do Evidencie účtovných dokladov zaúčtovaný s 20% sadzbou DPH. V daňovom priznaní DPH bude uvedený v riadkoch 24 a 25, v kontrolnom výkaze DPH v oddiele C1.
Ak vystavujeme opravnú faktúru, potom rozdiel medzi pôvodným základom dane a pôvodne priznanou daňou a opraveným základom dane a opravenou daňou sa vykazuje v daňovom priznaní DPH za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyhotovený doklad o oprave základu dane, tzn. podľa dátumu vystavenia odoslaného dobropisu/ ťarchopisu.
V prípade zvýšenia základu dane (ťarchopisu) doklad vystavíme cez Fakturácia – Odoslané faktúry s použitím opravných typov súm. V evidencii účtovných dokladov je možné ťarchopis zaúčtovať automatickým účtovaním 11 OF - Zvýšenie ceny § 25 ods.1 c (ťarchopis).
Zahraničný došlý dobropis
Slovenský platiteľ DPH nadobudol v decembri 2024 tovar z Poľska od poľského platiteľa DPH. Z dôvodu poškodenia tovaru časť dodávky reklamoval. Od poľského dodávateľa dňa 3. 1. 2025 prijal dobropis k tovaru v hodnote 1 000 eur. Ako ho zaevidujeme, ak pôvodná faktúra bola samozdanená sadzbou DPH 20% platnou v roku 2024?
V programe OMEGA zaevidujeme zahraničný došlý dobropis pomocou automatického účtovania 89 zDD - EÚ zníženie ceny § 25/§53 (dobropis) s dátumom prijatia 3. 1. 2025. V časti Rozpis DPH najskôr ručne prepíšeme sadzbu DPH v riadku Základná sadzba na 20%. Následne do bunky Neobsahuje DPH uvedieme sumu opravy plusom.
Program zaúčtuje 6 riadkový účtovný zápis so samozdanením v sadzbe DPH 20%. Doklad bude uvedený v daňovom priznaní DPH za zdaňovacie obdobie január 2025 v riadkoch 24, 25 (záporne) a 28 (kladne).
V bunke Oddiel KV DPH program automaticky doplní možnosť C2. Pred uložením dokladu je potrebné v záložke Evidencia DPH zadať Číslo pôvodného dokladu ako povinný údaj pre kontrolný výkaz DPH.
Obdobne by platiteľ dane postupoval aj v prípade zvýšenia základu dane (ťarchopisu), ktorý by zaevidoval do okruhu zahraničných došlých faktúr pomocou automatického účtovania 76 zDF - EÚ zvýšenie ceny § 25/§53 (ťarchopis) a taktiež v prípade tuzemských došlých dobropisov so samozdanením v pôvodnej sadzbe DPH 20%, ktoré by evidoval pomocou automatického účtovania 29/1 DD - Tuz. samozdanenie - § 53 ods. 1 (dobropis).
