Právo na odpočítanie dane pri tovare alebo službe vzniká platiteľovi DPH v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť.
Platiteľ si môže odpočítať daň, ak je daň:
- uplatnená dodávateľom v cene dodaného tovaru alebo služby – štandardná tuzemská faktúra s použitím slovenskej sadzby DPH,
- uplatnená platiteľom dane v rámci tzv. samozdanenia § 69 – tuzemské samozdanenie (kovový šrot, stavebné práce), nadobudnutie služby z iného členského štátu,
- uplatnená platiteľom dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu,
- zaplatená v tuzemsku správcovi dane (colnému orgánu) pri dovoze tovaru z tretích štátov.
Uplatniť odpočet DPH si platiteľ môže najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, ak má k dispozícii doklad. Pri tuzemskom samozdanení alebo prijatí služby zo zahraničia nie je pre odpočet DPH potrebná faktúra. Odpčet DPH sa môže vykonať na základe záznamovej povinnosti.
Slovenský platiteľ DPH si objednal tovar z Ukrajiny. Dátum vyhotovenia faktúry je 10. 2. 2025. K došlej faktúre za tovar colný úrad vystavil aj colný doklad (JCD), ktorý prišiel 28. 2. 2025 a uhradený bol 11. 3. 2025. Platiteľ DPH sa rozhodol, že si posunie odpočet DPH na apríl 2025.
Zaúčtovanie faktúry
Faktúru zaevidujeme s dátumom 10. 2. 2025 pomocou automatického účtovania 70 zDF - Nový doklad - dovoz (bez rozpisu DPH). Sumu v plnej výške evidujeme cez V – voľný základ. Výšku DPH nám vyčísli colnica a zaúčtujeme ju osobitne.
Faktúra sa neuvádza ani v DP DPH ani v KV DPH.
Zaúčtovanie colného dokladu a jeho úhrady
JCD s dátumom prijatia 28. 2. 2025 účtujeme v okruhu CD – colná deklarácia použitím automatického účtovania 30 CD - Nový doklad.
DPH z colného dokladu sa zobrazí v DP DPH až v zdaňovacom období, kedy sa doklad uhradí, v našom príklade v mesiaci marec. Nakoľko odpočet DPH chceme posunúť až na apríl, zaevidujeme samostatný doklad s úhradou JCD a samostatný doklad na uplatnenie posunutého odpočtu DPH.
Úhradu JCD zaevidujeme v okruhu bankových výpisov s dátumom 11. 3. 2025 bez napárovania
na colný doklad, pričom bunka Uhradiť doklad zostane prázdna. Na účtovanie použijeme iný účet ako v prípade zaúčtovania CD, napr. účet 379.002, ktorý bude v účtovom rozvrhu nastavený ako nesaldokontný.
Na uplatnenie DPH použijeme interný doklad, ktorý zaevidujeme do mesiaca apríl.
V mesiaci apríl:
DP DPH: odpočet dane bude v riadkoch 19 a 23 (v prípade zníženej sadzby dane a zníženej 2 sadzby dane ide o riadky 18 a 22).
KV DPH: doklad sa vo výkaze neuvádza.
