Aby platiteľ DPH dodanie tovaru/služby zdanil správnou sadzbou DPH, potrebuje správne určiť vznik daňovej povinnosti. Daňová povinnosť pri tuzemských dodaniach vzniká buď dňom dodania tovaru, dňom dodania služby, alebo dňom prijatia preddavku na budúcu dodávku.
Prinášame vám prehľad najčastejších situácií, s ktorými sa môžete stretnúť pri evidovaní preddavkov, ako aj postup práce v programe OMEGA.
Odoslaná predfaktúra v roku 2024, zaplatená predfaktúra a dodaný tovar/služba v roku 2025
Slovenský platiteľ DPH si objednal v roku 2024 od iného slovenského platiteľa DPH 15 ks kancelárskych stoličiek v celkovej sume 2 300 eur s DPH. Obe strany sa dohodli na platbe vopred v 100% výške. V decembri 2024 sme vyhotovili odberateľovi preddavkovú faktúru vo výške 2 300 eur. Odberateľ však úhradu preddavkovej faktúry zrealizoval až 4. 1. 2025. Odberateľovi sme dodali stoličky 5. 2. 2025. V akej výške a sadzbe DPH máme vyhotoviť faktúru k prijatej platbe?
Pozn. dodávateľ a odberateľ nemali dohodnuté žiadne špecifické podmienky týkajúce sa zmeny sadzby DPH od 1. 1. 2025.
ROK 2024
Odberateľovi vystavíme preddavkovú faktúru s 20% sadzbou DPH v sume 2 300 eur s DPH cez menu Fakturácia – Odoslané preddavkové faktúry. Faktúru máme zaevidovanú v Evidencii účtovných dokladov s príznakom Neúčtovať.
ROK 2025
Odberateľ preddavkovú faktúru uhradil až 4. 1. 2025. Nakoľko tovar dodáme až začiatkom februára, sme povinný odberateľovi vyhotoviť daňový doklad k prijatej platbe, ktorý bude v sume 2 300 eur s DPH, pretože prijatá platba sa považuje za cenu vrátene DPH. Vznik daňovej povinnosti je deň prijatia platby, v našom prípade 4. 1. 2025. Kancelárske stoličky sa zdaňujú základnou sadzbou DPH, ktorá je v roku 2025 vo výške 23%.
Faktúru k prijatej platbe vystavíme v databáze roku 2025 cez menu Fakturácia – Odoslané faktúry. V záložke Prijaté preddavky pomocou voľby Pridaj z účtovníctva doplníme preddavkovú faktúru, ktorá bola vystavená v roku 2024.
Ak vystavujeme daňový doklad k prijatej platbe pomocou sprievodcu preddavkami alebo cez záložku prijaté preddavky, vypneme funkciu „Do faktúry prevziať položky.“ Položky na daňovom doklade k prijatej platbe pridáme ručne. Ak by sme ich pridali automaticky z preddavkovej faktúry, OMEGA nám nevypočíta správne základ dane a daň pre rok 2025, a to z dôvodu zmeny sadzby DPH z 20% na 23%.
Po dodaní tovaru (v rovnakej výške ako daňový doklad k prijatej platbe) vystavíme konečnú vyúčtovaciu faktúru s 23% sadzbou DPH. Na faktúre v záložke Vyfakturované preddavky doplníme pomocou voľby Pridaj z účtovníctva daňový doklad k prijatej platbe. Suma na úhradu pri vyúčtovacej faktúre bude 0 eur.
V dôsledku vyššej sadzby dane sa dodávateľovi zníži plánovaná tržba (základ dane na účte 604). Následne aj vyúčtovacia faktúra už bude v novej sadzbe DPH. Dodávateľ a odberateľ sa však môžu dohodnúť na cene vzhľadom na meniace sa sadzby DPH. Napr. dodávateľ uvedie na preddavkovej faktúre v záložke Texty dve ceny s informáciou, že: ak zákazník zaplatí do 31. 12. 2024 – zaplatí nižšiu sumu, a ak zaplatí po 31. 12. 2024 – zaplatí už vyššiu sumu.
Odoslaná preddavková faktúra zaplatená v roku 2024, vyúčtovanie v roku 2025
Dodaný tovar je v rovnakej sume ako zaplatený preddavok
Slovenský platiteľ DPH si objednal v roku 2024 od iného slovenského platiteľa DPH kancelárske stoličky v celkovej sume 2 300 eur s DPH. Obe strany sa dohodli na platbe vopred, prostredníctvom preddavku v 100% výške. Dňa 10. 12. 2024 dodávateľ vyhotovil odberateľovi preddavkovú faktúru vo výške 2 300 eur. Odberateľ ju dňa 16. 12. 2024 aj uhradil. Dodanie tovaru sa uskutoční v januári 2025. V akej sadzbe DPH má dodávateľ vyhotoviť vyúčtovaciu faktúru po dodaní tovaru?
ROK 2024
V decembri 2024 sme vystavili odoslanú preddavkovú faktúru v sume 2 300 eur s DPH, ktorú nám odberateľ dňa 16. 12. 2024 uhradil v plnej výške, t. j. v sume 2 300 eur s DPH. Vznikla nám povinnosť vyhotoviť daňový doklad k prijatej platbe, a to v sadzbe DPH 20%, nakoľko daňová povinnosť vznikla v čase, kedy bola prijatá platba, t. j. 16. 12. 2024. Daňový doklad k prijatej platbe nám vstúpi do DP DPH, KV DPH a Evidencie DPH v decembri 2024.
ROK 2025
V januári 2025 došlo k dodaniu tovaru. V databáze roku 2025 odberateľovi vystavíme vyúčtovaciu faktúru v pôvodnej 20% sadzbe DPH, a to z dôvodu, že v roku 2025 nám nevzniká žiadna nová daňová povinnosť. Daňová povinnosť nám vznikla prijatím platby v roku 2024, kde sme odviedli DPH vo výške 20% zo základu dane.
Vyúčtovaciu faktúru vyhotovíme v roku 2025 cez menu Fakturácia – Odoslané faktúry – Pridaj. V záložke Nastavenia prepíšeme v bunke Základná [%] sadzbu DPH 23% na pôvodnú 20% sadzbu DPH. V záložke Vyfakturované preddavky pridáme pomocou voľby Pridaj z účtovníctva daňový doklad k prijatej platbe zo 16. 12. 2024.
Vyúčtovacia faktúra nebude v roku 2025 vstupovať do žiadnych výkazov DPH.
Po automatickom zaúčtovaní vyúčtovacej faktúry z Fakturácie do EUD OMEGA automaticky doplní do vyúčtovania účet 343.223 mínusom. OMEGA nedopĺňa účet 343.220 ako je uvedené na daňovom doklade k prijatej platbe v roku 2024. V databáze roku 2025 pri ručnom vyúčtovaní preddavkov neodporúčame použiť účet 343.220 (pôvodný účet pre 20% sadzbu DPH) a to z dôvodu, že OMEGA pri uzávierke DPH nezahrnie tento účet a sumu na ňom účtovanú do interného dokladu s preúčtovaním DPH.
Dodaný tovar je v nižšej sume ako zaplatený preddavok
Slovenský platiteľ DPH si objednal v roku 2024 od iného slovenského platiteľa DPH kancelárske stoličky v celkovej sume 2 300 eur s DPH. Obe strany sa dohodli na platbe vopred, prostredníctvom preddavku v 100% výške. Dňa 15. 12. 2024 dodávateľ vyhotovil odberateľovi preddavkovú faktúru vo výške 2 300 eur. Odberateľ ju dňa 17. 12. 2024 aj uhradil. Dodanie tovaru sa uskutočnilo dňa 10. 1. 2025, avšak len vo výške 1 300 eur s DPH. Odberateľ s dodávateľom sa dohodli na vrátení zvyšnej časti preddavku vo výške 1 000 eur s DPH. Ako bude dodávateľ postupovať v roku 2025 pri vyúčtovaní?
ROK 2024
Odberateľovi vystavíme odoslanú preddavkovú faktúru v sume 2 300 eur s DPH, ktorú nám odberateľ uhradil v plnej výške dňa 17. 12. 2024. Vzniká nám povinnosť vyhotoviť daňový doklad k prijatej platbe, a to v sadzbe DPH 20%, nakoľko daňová povinnosť vznikla v čase, keď bola prijatá platba, t. j. dňa
17. 12. 2024. Daňový doklad k prijatej platbe vystavíme odberateľovi cez menu Fakturácia – Odoslané faktúry a v záložke Prijate preddavky doplníme odoslanú preddavkovú faktúru.
Po zaúčtovaní nám daňový doklad k prijatej platbe vstúpi do DP DPH, KV DPH a Evidencie DPH za zdaňovacie obdobie december 2024.
ROK 2025
Dňa 10. 1. 2025 sme odberateľovi dodali tovar. V roku 2025 nám nevznikla žiadna daňová povinnosť, nakoľko nám vznikla už v roku 2024, kedy sme prijali platbu. Odberateľovi vyhotovíme vyúčtovaciu faktúru v pôvodnej 20% sadzbe DPH a vo výške skutočného dodania, t. j. v sume 1 300 eur s DPH. Faktúru vystavíme v databáze roku 2025 cez menu Fakturácia – Odoslané faktúry.
Priamo na faktúre v záložke Nastavenie zmeníme základnú sadzbu DPH z 23% na 20%.
V záložke Vyfakturované preddavky doplníme daňový doklad k prijate platbe, z ktorého odpočítame hodnotu maximálne do výšky vyúčtovacej faktúry, t. j. 1 300 eur s DPH.
Celková fakturovaná suma je vo výške 0 eur, a zároveň vyúčtovacia faktúra nevstupuje do žiadnych výkazov DPH.
Na zvyšnú časť 1 000 eur s DPH odberateľovi vystavíme opravný doklad (dobropis) v pôvodnej 20% sadzbe DPH, nakoľko daňová povinnosť z daňového dokladu k prijatej platbe vznikla v roku 2024. Dátum vzniku daňovej povinnosti bude podľa dátumu vyhotovenia opravného dokladu, t. j. 10. 1. 2025. Opravný doklad vystavíme cez menu Fakturácia – Odoslané dobropisy. Priamo v dobropise v záložke Nastavenie zmeníme základnú sadzbu DPH 23% na 20% sadzbu DPH.
Po zapísaní odoslaného dobropisu do Evidencie účtovných dokladov v riadku 2 ručne doplníme bunku Odpočítať z dokladu, kde uvedieme daňový doklad k prijatej platbe.
Prijaté/vyhotovené opravné doklady v roku 2025 s pôvodnými sadzbami DPH sa KV DP v odd. C.1/C.2 uvádzajú s 20% (10%) sadzbou DPH.
Dodaný tovar je vo vyššej sume ako zaplatený preddavok
Slovenský platiteľ DPH si v decembri 2024 objednal od iného slovenského platiteľa DPH kancelárske stoličky v celkovej sume 6 500 eur bez DPH. Predpokladaný termín dodania tovaru je január 2025. Obe strany sa dohodli na platbe vopred, prostredníctvom preddavku vo výške 3 000 eur. Dňa 18. 12. 2024 dodávateľ vyhotovil odberateľovi preddavkovú faktúru na sumu 3 000 eur. Odberateľ ju dňa 20. 12. 2024 aj uhradil. Dodanie tovaru sa uskutočnilo 10. 1. 2025, v celkovej výške objednávky. Ako bude dodávateľ postupovať v roku 2025 pri vyúčtovaní?
ROK 2024
Odberateľovi vystavíme odoslanú preddavkovú faktúru v sume 3 000 eur s 20% sadzbou DPH. Odberateľ nám preddavkovú faktúru uhradil v plnej výške dňa 20. 12. 2024. Vzniká nám povinnosť vyhotoviť odberateľovi faktúru k prijatej platbe, a to v sadzbe DPH 20%, nakoľko daňová povinnosť vznikla v deň prijatia platby, t. j. v roku 2024. V daňovom doklade k prijatej platbe uvedieme základ dane vo výške 2 500 eur, DPH 20% vo výške 500 eur nakoľko prijatá platba v sume 3 000 eur sa považuje za cenu vrátane DPH.
Faktúra k prijatej platbe nám vstupuje do DP DPH, KV DPH a Evidencie DPH v decembri 2024.
ROK 2025
Dňa 10. 1. 2025 sme odberateľovi dodali dohodnutú objednávku v hodnote 6 500 eur bez DPH. V roku 2024 sme zo sumy 2 500 eur bez DPH odviedli daň, a to vo výške 20% zo základu dane. Daňová povinnosť zo zvyšnej sumy objednávky 4 000 eur bez DPH nám vzniká v roku 2025, a to dodaním tovaru. Preto budeme zvyšnú sumu fakturovať už s 23% sadzbou DPH. Podľa zákona o DPH má byť na faktúre uvedený základ dane a daň samostatne pre každú sadzbu dane.
V programe OMEGA z toho dôvodu vystavíme 2 faktúry, samostatne vyúčtovaciu faktúru v sume 2 500 eur s DPH a 20% sadzbou DPH a samostatne faktúru na 4 000 eur bez DPH s 23% sadzbou DPH.
Na vyúčtovacej faktúre v sume 2 500 eur bez DPH v záložke Vyfakturované preddavky vyberieme daňový doklad k prijatej platbe vystavený v roku 2024. V Evidencii účtovných dokladov bude faktúra zaúčtovaná nasledovne:
Na zvyšné dodanie tovaru v sume 4 000 eur bez DPH vystavíme samostatnú faktúru už s 23% sadzbou dane, ktorú nám dodávateľ následne aj uhradí.
Ak máme prepojenú Fakturáciu so skladovým hospodárstvom a automaticky robíme z odoslaných faktúr výdajky, pri týchto faktúrach odporúčame nerobiť výdajky automaticky z dvoch faktúr, ale urobiť jednu spoločnú výdajku ručne, z dôvodu správnosti evidencie skladu.
