Vyplatil zamestnávateľ zamestnancovi príjem v období celomesačného prerušenia sociálneho poistenia (napr. počas rodičovskej dovolenky, neplateného voľna, absencie alebo počas PN po 52. týždni)? Aké odvody sa platia z vyplateného príjmu počas prerušenia?
Pri príjmoch vyplatených počas prerušenia dochádza k tzv. „rozpočítavaniu“. Tzn., že vymeriavací základ, z ktorého sa platí sociálne poistenie sa určí tak, že vyplatený príjem sa rozpočíta na každý kalendárny mesiac trvania poistenia v poslednom roku. Následne sa z takto určeného vymeriavacieho základu vypočítajú odvody na sociálne poistenie, a to za každý mesiac samostatne.
Ak došlo k rozpočítavaniu, príjmy a odvody sa vykazujú do Sociálnej poisťovne (SP) vo Výkaze poistného a príspevkov. Vo Výkaze poistného a príspevkov je uvedený každý mesiac, na ktorý sa príjem rozpočítava samostatne, t. j. spolu s príslušnými vymeriavacími základmi a odvodmi, ktoré na daný mesiac pripadajú.
Ak zamestnanec v niektorom mesiaci zaplatil odvody na sociálne poistenie z maximálneho vymeriavacieho základu, príjem sa na tento mesiac už nerozpočíta, ani sa tento mesiac nezohľadňuje pri výpočte pomernej časti príjmu pripadajúcej na 1 mesiac.
.
Maximálny vymeriavací základ v roku 2025 je vo výške 15 730 eur.
Zamestnanec pracoval na hlavný pracovný pomer od 01. 02. 2022 do 30. 4. 2025. So zamestnávateľom sa od 19. 03. 2025 do 30. 04. 2025 dohodli na čerpaní neplateného voľna. Vo výplate za mesiac apríl mu zamestnávateľ vyplatil štvrťročnú odmenu vo výške 600 eur. Ako budú vypočítané odvody na sociálne a zdravotné poistenie?
Zdravotné poistenie
Obdobie neplateného voľna, ukončenie pracovného pomeru a skutočnosť, že počas neplateného voľna bol zamestnancovi vyplatený príjem, zamestnávateľ oznámi do zdravotnej poisťovne (ZP) takto:
19. 3. 2025 – začiatok čerpania neplateného voľna (kód 2N Z)29. 4. 2025 – koniec čerpania neplateného voľna (kód 2N K)
30. 4. 2025 – odhláška zamestnanca zo ZP (kód 2K)
Zamestnanec bude do ZP vykázaný vo Výkaze preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa s počtom dní zdravotného poistenia 1. Vymeriavací základ do ZP bude vo výške 600 eur.
Sociálne poistenie
Počas neplateného voľna sa zamestnancovi prerušuje povinné sociálne poistenie.
Odmena vyplatená v mzde za apríl 2025 bude do SP rozpočítaná na mesiace január až marec 2025. V mesiaci apríl 2025 už zamestnanec poistený nebol, pretože mal prerušené poistenie z dôvodu čerpania neplateného voľna, preto na tento mesiac nedôjde k „rozpočítavaniu“.
Zamestnávateľ do SP zasiela:
RLFO prerušenie s dátumom vzniku prerušenia 19. 3. 2025,
RLFO prerušenie s dátumom zániku prerušenia 30. 4. 2025,
RLFO odhláška s dátumom zániku poistenia 30. 4. 2025.
Pomerná časť príjmu pripadajúca na 1 mesiac je vo výške 200 eur (600 eur : 3 mesiace).
Celkový vymeriavací základ je vo výške 600 eur (200 eur x 3 mesiace).
Vo Výkaze poistného a príspevkov do Sociálnej poisťovne sa uvedú vymeriavacie základy za mesiace január, február a marec 2025 vo výške 200 eur ako príjmy zúčtované v mesiaci máj 2025, lebo zamestnávateľ vypláca mzdy nasledujúceho mesiaca.
Zamestnankyňa bola na materskej dovolenke od 14. 03. 2022 do 06. 11. 2022 a v tomto období poberala dávku materské. Od 07. 11. 2022 prešla na rodičovskú dovolenku. Zamestnanec a zamestnávateľ sa dohodli na skončení pracovného pomeru dohodou k 13. 03. 2025. V poslednej výplate za marec 2025 jej zamestnávateľ vyplatil náhradu mzdy za nevyčerpanú dovolenku vo výške
2 071,44 eura. Ako budú vypočítané odvody na sociálne a zdravotné poistenie?
Zdravotné poistenie
Počas rodičovskej dovolenky je zamestnankyňa odhlásená zo ZP. Keďže sa jej v marci 2025 vypláca príjem, zamestnávateľ ju prihlási do ZP na jeden deň (t. j. 13. 3. 2025 – posledný deň trvania pracovného pomeru zamestnávateľ zašle do ZP prihlášku s kódom 2Z a zároveň odhlášku s kódom 2K).
Vymeriavací základ do ZP bude vo výške 2 071,44 eur. Do ZP bude zamestnankyňa vykázaná vo Výkaze preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa s počtom dní poistenia 1.
Sociálne poistenie
Rodičovská dovolenka sa považuje za obdobie prerušenia povinného sociálneho poistenia, ktorej predchádzalo obdobie vylúčenia z povinnosti platiť poistné (poberanie dávky materské).
Vyplatený príjem sa rozpočíta na obdobie poistenia v poslednom kalendárnom roku (január 2022 – november 2022).
Vymeriavací základ po zaokrúhlení na eurocent nadol na jeden mesiac je 188,31 eura
(2 071,44 eur : 11 mesiacov).
Rozpis zrážky na úrazové poistenie:
Úrazové poistenie sa vypočíta z vymeriavacích základov za mesiace január 2022 – november 2022, t. j. spolu ide o VZ vo výške 2 071, 41 eura (188,31 eura x 11 mesiacov).
Rozpis zrážky na NP, SP, IP, PvN, GP a RFS:
Vymeriavací základ na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a poistenie do rezervného fondu solidarity je vo výške 564,93 (188,31 eura x 3 mesiace).
Odvody na tieto fondy boli vypočítané len za mesiace január 2022 až marec 2022, nakoľko počas obdobia vylúčenia (poberania dávky materské) sa tieto odvody neodvádzajú.
Rozpis zrážky na financovanie podpory:
Zrážka na financovanie podpory je rozpočítaná len na mesiac marec 2022 z dôvodu, že zamestnávateľ odvod do fondu na financovanie podpory odvádza až od 1. 3. 2022.
Zamestnankyňa bude do SP vykázaná vo Výkaze poistného a príspevkov. Vo Výkaze poistného a príspevkov do SP sa uvedú vymeriavacie základy za mesiace január až november 2022 vo výške 188,31 eur ako príjmy zúčtované v mesiaci apríl 2025.
Podrobnejšie informácie o rozpočítavaní príjmu nájdete v e-booku Rozpočítavanie príjmu.
Informácie v dokumente sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu jeho publikácie. 27.5.2025