Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH je povinná registrovať sa na účely DPH po splnení podmienok uvedených v § 7 a 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.
Registračná povinnosť podľa § 7 zákona o DPH
Registráciu zdaniteľných osôb neplatiteľov DPH, ktorí nadobúdajú v tuzemsku tovar z iných členských štátov upravuje § 7 zákona o DPH. Ide o osoby, ktoré sú povinné platiť daň z nadobudnutia (kúpy) tovaru v tuzemsku z iných členských štátov EÚ, ak hodnota tovaru, ktorý nadobudli (kúpou) z iného členského štátu dosiahne v kalendárnom roku (sleduje sa obdobie od 01.-12. mesiaca daného kalendárneho roka) sumu 14 000 eur bez DPH.
Žiadosť o registráciu sa nepodáva len v prípade, ak táto osoba je už registrovaná podľa § 7a.
Tieto osoby nie sú platiteľmi DPH – nemajú nárok na odpočet DPH.
Daňové priznanie DPH podávajú iba za zdaňovacie obdobie, kedy im vznikne povinnosť platiť DPH a nepodávajú kontrolný výkaz.
Evidovanie došlej faktúry za tovar pri registrácii podľa § 7
- Došlú faktúru v záväzkoch zaevidujte s Typom dokladu Faktúra – EÚ – iba zdaniteľný obchod,
- riadok DPH pre zdaniteľné obchody vyberte 07/08, v druhom poli ponechajte N (Nevstupuje do DPH),
- stĺpec PD vyberte Výdavok za zásoby.
- Vo formulári evidencie DPH vyberte Nevstupuje do KV.
Registračná povinnosť podľa § 7a zákona o DPH
Vzniká zdaniteľnej osobe, ktorá nie je platiteľom DPH a ktorá prijíma alebo dodáva služby z/do iného členského štátu, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (reklamné, účtovné, poradenské, právne služby atď.).
- 15 ods. 1 – miesto dodania služby je štát, kde má zdaniteľná osoba (odberateľ) sídlo/miesto podnikania.
Žiadosť o registráciu sa nepodáva len v prípade, ak táto osoba je už registrovaná podľa § 7.
Tieto osoby nie sú platiteľmi DPH – nemajú nárok na odpočet DPH.
Daňové priznanie DPH podávajú iba za zdaňovacie obdobie, kedy im vznikne povinnosť platiť DPH a nepodávajú kontrolný výkaz.
Súhrnný výkaz podávajú za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodali službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte a daň je povinný platiť odberateľ.
Zdaniteľná osoba je povinná odviesť z takejto prijatej služby daň aj v prípade, ak si nesplnila registračnú povinnosť podľa § 7a zákona o DPH. Správca dane navyše uloží pokutu v zmysle zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok).
Vystavenie faktúry za právne služby podľa § 7a
- Faktúru vystavte s Typom dokladu Faktúra – EÚ služba,
- % DPH je 0 a riadok DPH je Osv – táto suma bude vstupovať iba do súhrnného výkazu,
- na záložke Texty v časti Záver vyberte povinný text „Prenesenie daňovej povinnosti“.
- Vo formulári evidencie DPH je doplnená informácia Nevstupuje do KV.
Evidovanie došlej faktúry za reklamné služby pri registrácií podľa § 7a
- Došlú faktúru v záväzkoch zaevidujte s Typom dokladu Faktúra – EÚ – iba zdaniteľný obchod,
- riadok DPH pre zdaniteľné obchody je 09/10 a v druhom poli N (Nevstupuje do DPH),
- stĺpec PD je Výdavok za služby.
- Vo formulári evidencie DPH vyberte Nevstupuje do KV.
