Sledovanie obratu pre registráciu za platiteľa DPH platné od 1/2025

Vypočítaná suma obratu v Prehľade o firme je informatívna. Ak sa výška obratu v programe blíži k hodnotám stanoveným v zákone o DPH, odporúčame pozrieť sa na zrealizované obchody podrobnejšie, napríklad vo výsledovke alebo v hlavnej knihe.

Hodnota obratu sa v Prehľade o firme zobrazí červenou farbou aj v prípadoch, že:

• sme štvrťročný platiteľ DPH a za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov presiahneme obrat vo výške 100 000 eur – máme povinnosť zmeny zdaňovacieho obdobia z kalendárneho štvrťroku na kalendárny mesiac, alebo
• sme v osobitnom režime uplatňovania DPH na základe prijatia platby a obrat v sledovanom období – kalendárny rok presiahne 100 000 eur – máme povinnosť ukončiť osobitný režim uplatňovania DPH.

Lehota na podanie žiadosti o registráciu a platnosť IČ DPH

S účinnosťou od 1. 1. 2025 má zdaniteľná osoba povinnosť podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH do piatich pracovných dní odo dňa vzniku povinnosti.

Daňový úrad pridelí zdaniteľnej osobe IČ DPH číslo a vydá rozhodnutie o registrácii pre daň najneskôr do desiatich kalendárnych dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu.

Začiatok platnosti prideleného IČ DPH čísla sa môže líšiť v závislosti od výšky presiahnutého obratu a obdobia, v ktorom bol obrat presiahnutý. 

Ako zdaniteľná osoba sme povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní:

• odo dňa, v ktorom sme presiahli obrat 50 000 eur,
  • IČ DPH nadobúda platnosť prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom sme presiahli obrat 50 000 eur;
• odo dňa dodania tovaru alebo služby, ktorým sme súčasne presiahli obrat 50 000 eur a 62 500 eur, pričom pred týmto dodaním nám nevznikla povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň z dôvodu prekročenia obratu 50 000 eur,
  • IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým sme presiahli obrat 62 500 eur, tzn. už dodanie, ktorým sme prekročili obrat 62 500 eur budeme fakturovať s DPH;
• odo dňa, v ktorom sme presiahli obrat 62 500 eur, ak sme tento obrat presiahli po presiahnutí obratu 50 000 eur, ale ešte neuplynula lehota na podanie žiadosti o registráciu pre daň z dôvodu prekročenia obratu 50 000 eur a túto žiadosť sme ešte nepodali,
  • IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur (tzn. už dodanie, ktorým sme prekročili obrat 62 500 eur budeme fakturovať s DPH).

Rovnako IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur a to aj vtedy, ak nám už bolo pridelené IČ DPH po prekročení obratu 50 000 eur. Ďalšiu žiadosť o registráciu už v tomto prípade nepodávame, avšak túto skutočnosť bezodkladne oznámime daňovému úradu. IČ DPH, ktoré nám pridelil daňový úrad v predchádzajúcej žiadosti, nadobúda platnosť dodaním, ktorým sme prekročili obrat 62 500 eur.

Chceme sa dobrovoľne stať platiteľom DPH?

Žiadosť o registráciu pre daň môže podať aj zdaniteľná osoba, ktorá nepresiahla obrat 50 000 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku a chce sa stať platiteľom DPH.

Ak sme zdaniteľná osoba, ktorá v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahla obrat 50 000 eur a nepresiahla 62 500, a ktorá sa chce stať platiteľom DPH ešte pred dosiahnutím obratu 62 500 eur, môžu nastať 2 situácie:

• Na základe žiadosti o registráciu (v zákonom stanovenej lehote) nám bolo pridelené IČ DPH, a dodatočne sme sa rozhodli, že chceme byť platiteľom DPH už v prebiehajúcom kalendárnom roku, v ktorom sme presiahli obrat 50 000 eur a nepresiahli 62 500 eur. V takom prípade oznámime túto skutočnosť daňovému úradu a IČ DPH nadobúda platnosť nasledujúci deň po dni doručenia oznámenia daňovému úradu.
• V prípade, že ešte neuplynula lehota 5 pracovných dní na podanie žiadosti o registráciu a túto žiadosť sme ešte nepodali, potom priamo v registračnom formulári vyznačíme, že sa chceme stať platiteľom DPH už prekročením obratu 50 000 eur. IČ DPH nadobudne platnosť dňom presiahnutia obratu 50 000 eur. 

Na účely zákona o DPH sa obratom rozumie súčet hodnôt bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku, okrem hodnoty tovarov a služieb, ktorú sú od dane oslobodené podľa § 28 až 36 zákona o DPH a podľa § 40 až 42 zákona o DPH. Hodnota dodaných poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 zákona o DPH, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39 zákona o DPH, sa nezahŕňajú do obratu, ak tieto služby sú dodané pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňa hodnota príležitostne dodaného hmotného majetku okrem zásob a hodnota príležitostne dodaného nehmotného majetku. 

Od 1. 1. 2025 aj zdaniteľné osoby, ktoré dodávajú len dodania oslobodené od dane podľa § 37 až § 39 zákona o DPH, majú povinnosť registrovať sa pre DPH účely, ak presiahnu zákonom stanovený obrat. Nebudú však povinní podávať DP DPH a KV DPH.

Ide o :

• poisťovacie služby, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 37 zákona o DPH,
• transakcie s nehnuteľnosťami, na ktoré sa vzťahujú podmienky oslobodenia od dane podľa
  38 zákona o DPH,
• finančné služby, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 39 zákona o DPH.

Povinnosť podávať DP DPH a KV DPH však uvedenej zdaniteľnej osobe registrovanej pre DPH vznikne, ak v priebehu kalendárneho roka dodá v tuzemsku tovar alebo službu, ktorá nie je oslobodená od dane podľa § 28 až 42 zákona o DPH. Takáto osoba v postavení platiteľa DPH bude povinná podávať DP DPH za každé zdaňovacie obdobie, počnúc prvým zdaňovacím obdobím, ktorým uskutočnila zdaniteľné dodanie.

Čo je započítané do informatívneho obratu pre DPH v OMEGE?

Výšku obratu program OMEGA sleduje z dokladov zaúčtovaných v evidencii účtovných dokladov, a to zo sumy, ktorá je zaúčtovaná na syntetických účtoch 601, 602, 604 a 642 a zároveň aj podľa konkrétnych dodaní tzn. typov súm:

• typy súm, ktoré vždy budú vstupovať do výpočtu obratu: 14, 15t, OA2, OkA2, OC1, OkC1, 14o,  
• typy súm, ktoré môžu a nemusia vstupovať do výpočtu obratu: 01, Y01, 03, 2401, 24Y01, 2403, 01n, 01Yn, 03n, 2401n, 24Y01n, 2403n, 13, 13a, 13n, 14n, 15s, 15n, O, Ok, 13o, 15o, V. Do informatívneho obratu ich však program počíta. Od hodnoty obratu je preto potrebné výnosy, ktoré tam nemajú vstúpiť, odpočítať. Ide napr. o výnosy za dodané stavebné práce na nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza v inom členskom štáte (zaúčtovaná na účte 602 s typom sumy O).
• typy súm, ktoré nemôžu vstupovať do výpočtu obratu: TOof, Osv, 14pn, On.
• V prípade neplatiteľa DPH sú sledované výnosy s typom sumy V. 

 Aké hodnoty informatívny obrat nezohľadňuje? 

Sumy účtované na účte 384 (Výnosy budúcich období) sa do informatívneho obratu automaticky nezapočítavajú, preto je nutné ich ručne sledovať a následne k obratu podľa potreby pripočítať alebo odpočítať.

Ide napríklad o:

• dodanie tovarov a služieb v tuzemsku, ktoré sú zaúčtované na účte 384 (platí od 1. 1. 2019),
  • dodaný nájom dopredu (zaúčtované na účte 384 s typom sumy 03/04, 15/13 – od roku 2021),
  • dodanie predplatného dopredu (zaúčtované na účte 384 s typom sumy 01/02, 03/04),
  • dodanie paušálnych služieb dopredu (zaúčtované na účte 384 s typom sumy 03/04),
  • dodanie tovarov a služieb, ktorých miesto dodania je na území SR a sú dodané v rámci pravidiel jednoúčelových poukazov (zaúčtované na účte 384, s typom sumy 01/02, 03/04),
• prípadne iné dodania, ktorých miesto dodania sa nachádza na území Slovenskej republiky a ktoré nie sú zaúčtované na účtoch 601, 602, 604 a 642, a to napr. účty 606, 607.

Informácie v dokumente sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu jeho publikácie.