Od januára 2025 nadobúdajú účinnosť schválené zmeny v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej zákon o DPH) súvisiace s registračnou povinnosťou za platiteľa dane. V dokumente sa budeme venovať zásadným zmenám, ktorými sú: sledované obdobie dosiahnutia obratu, výška obratu na povinnú registráciu a tiež lehota na podanie žiadosti o registráciu na daň z pridanej hodnoty.
Ste neplatiteľ , štvrťročný platiteľ DPH, prípadne si uplatňujete DPH na základe prijatia platby? Obrat pre DPH si môžete sledovať v Prehľade o firme v záložke DPH. V prípade, že výška obratu presiahne sumy stanovené zákonom o DPH, hodnota informatívneho obratu sa zobrazí červenou farbou.
Sledované obdobie a výška obratov
Ako tuzemská zdaniteľná osoba máme povinnosť podať žiadosť o registráciu pre DPH v dvoch prípadoch, a to:
- ak presiahneme v prebiehajúcom kalendárnom roku obrat 50 000 eur, alebo
- ak presiahneme v prebiehajúcom kalendárnom roku obrat 62 500 eur, avšak iba v prípade, že ešte nám nevznikla povinnosť podať žiadosť o registráciu pre DPH kvôli presiahnutiu obratu 50 000 eur.
Výšku obratov sledujeme od 1. 1. 2025 vždy za kalendárny rok rovnako pre účtovné obdobie kalendárny rok ako aj účtovné obdobie hospodársky rok.
Ak v prebiehajúcom kalendárnom roku nepresiahneme uvedené sumy, výška dosiahnutého obratu sa v Prehľade o firme vždy k 1. 1. nasledujúceho kalendárneho roka nuluje a obrat sledujeme od začiatku.
Vypočítaná suma obratu v Prehľade o firme je informatívna. Ak sa výška obratu v programe blíži k hodnotám stanoveným v zákone o DPH, odporúčame pozrieť sa na zrealizované obchody podrobnejšie, napríklad vo výsledovke alebo v hlavnej knihe.
Hodnota obratu sa v Prehľade o firme zobrazí červenou farbou aj v prípadoch, že:
- sme štvrťročný platiteľ DPH a za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov presiahneme obrat vo výške 100 000 eur – máme povinnosť zmeny zdaňovacieho obdobia z kalendárneho štvrťroku na kalendárny mesiac, alebo
- sme v osobitnom režime uplatňovania DPH na základe prijatia platby a obrat v sledovanom období – kalendárny rok presiahne 100 000 eur – máme povinnosť ukončiť osobitný režim uplatňovania DPH.
Lehota na podanie žiadosti o registráciu a platnosť IČ DPH
S účinnosťou od 1. 1. 2025 má zdaniteľná osoba povinnosť podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH do piatich pracovných dní odo dňa vzniku povinnosti.
Daňový úrad pridelí zdaniteľnej osobe IČ DPH číslo a vydá rozhodnutie o registrácii pre daň najneskôr do desiatich kalendárnych dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu.
Začiatok platnosti prideleného IČ DPH čísla sa môže líšiť v závislosti od výšky presiahnutého obratu a obdobia, v ktorom bol obrat presiahnutý.
Ako zdaniteľná osoba sme povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní:
- odo dňa, v ktorom sme presiahli obrat 50 000 eur,
- IČ DPH nadobúda platnosť prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom sme presiahli obrat 50 000 eur;
- odo dňa dodania tovaru alebo služby, ktorým sme súčasne presiahli obrat 50 000 eur a 62 500 eur, pričom pred týmto dodaním nám nevznikla povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň z dôvodu prekročenia obratu 50 000 eur,
- IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým sme presiahli obrat 62 500 eur, tzn. už dodanie, ktorým sme prekročili obrat 62 500 eur budeme fakturovať s DPH;
- odo dňa, v ktorom sme presiahli obrat 62 500 eur, ak sme tento obrat presiahli po presiahnutí obratu 50 000 eur, ale ešte neuplynula lehota na podanie žiadosti o registráciu pre daň z dôvodu prekročenia obratu 50 000 eur a túto žiadosť sme ešte nepodali,
- IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur (tzn. už dodanie, ktorým sme prekročili obrat 62 500 eur budeme fakturovať s DPH).
Rovnako IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur a to aj vtedy, ak nám už bolo pridelené IČ DPH po prekročení obratu 50 000 eur. Ďalšiu žiadosť o registráciu už v tomto prípade nepodávame, avšak túto skutočnosť bezodkladne oznámime daňovému úradu. IČ DPH, ktoré nám pridelil daňový úrad v predchádzajúcej žiadosti, nadobúda platnosť dodaním, ktorým sme prekročili obrat 62 500 eur.
Chceme sa dobrovoľne stať platiteľom DPH?
Žiadosť o registráciu pre daň môže podať aj zdaniteľná osoba, ktorá nepresiahla obrat 50 000 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku a chce sa stať platiteľom DPH.
Ak sme zdaniteľná osoba, ktorá v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahla obrat 50 000 eur a nepresiahla 62 500, a ktorá sa chce stať platiteľom DPH ešte pred dosiahnutím obratu 62 500 eur, môžu nastať 2 situácie:
- Na základe žiadosti o registráciu (v zákonom stanovenej lehote) nám bolo pridelené IČ DPH, a dodatočne sme sa rozhodli, že chceme byť platiteľom DPH už v prebiehajúcom kalendárnom roku, v ktorom sme presiahli obrat 50 000 eur a nepresiahli 62 500 eur. V takom prípade oznámime túto skutočnosť daňovému úradu a IČ DPH nadobúda platnosť nasledujúci deň po dni doručenia oznámenia daňovému úradu.
- V prípade, že ešte neuplynula lehota 5 pracovných dní na podanie žiadosti o registráciu a túto žiadosť sme ešte nepodali, potom priamo v registračnom formulári vyznačíme, že sa chceme stať platiteľom DPH už prekročením obratu 50 000 eur. IČ DPH nadobudne platnosť dňom presiahnutia obratu 50 000 eur.
Na účely zákona o DPH sa obratom rozumie súčet hodnôt bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku, okrem hodnoty tovarov a služieb, ktorú sú od dane oslobodené podľa § 28 až 36 zákona o DPH a podľa § 40 až 42 zákona o DPH. Hodnota dodaných poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 zákona o DPH, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39 zákona o DPH, sa nezahŕňajú do obratu, ak tieto služby sú dodané pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňa hodnota príležitostne dodaného hmotného majetku okrem zásob a hodnota príležitostne dodaného nehmotného majetku.
Od 1. 1. 2025 aj zdaniteľné osoby, ktoré dodávajú len dodania oslobodené od dane podľa § 37 až § 39 zákona o DPH, majú povinnosť registrovať sa pre DPH účely, ak presiahnu zákonom stanovený obrat. Nebudú však povinní podávať DP DPH a KV DPH.
Ide o :
- poisťovacie služby, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 37 zákona o DPH,
- transakcie s nehnuteľnosťami, na ktoré sa vzťahujú podmienky oslobodenia od dane podľa
38 zákona o DPH, - finančné služby, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 39 zákona o DPH.
Povinnosť podávať DP DPH a KV DPH však uvedenej zdaniteľnej osobe registrovanej pre DPH vznikne, ak v priebehu kalendárneho roka dodá v tuzemsku tovar alebo službu, ktorá nie je oslobodená od dane podľa § 28 až 42 zákona o DPH. Takáto osoba v postavení platiteľa DPH bude povinná podávať DP DPH za každé zdaňovacie obdobie, počnúc prvým zdaňovacím obdobím, ktorým uskutočnila zdaniteľné dodanie.
Čo je započítané do informatívneho obratu pre DPH v OMEGE?
Výšku obratu program OMEGA sleduje z dokladov zaúčtovaných v evidencii účtovných dokladov, a to zo sumy, ktorá je zaúčtovaná na syntetických účtoch 601, 602, 604 a 642 a zároveň aj podľa konkrétnych dodaní tzn. typov súm:
- typy súm, ktoré vždy budú vstupovať do výpočtu obratu: 14, 15t, OA2, OkA2, OC1, OkC1, 14o,
- typy súm, ktoré môžu a nemusia vstupovať do výpočtu obratu: 01, Y01, 03, 2401, 24Y01, 2403, 01n, 01Yn, 03n, 2401n, 24Y01n, 2403n, 13, 13a, 13n, 14n, 15s, 15n, O, Ok, 13o, 15o, V. Do informatívneho obratu ich však program počíta. Od hodnoty obratu je preto potrebné výnosy, ktoré tam nemajú vstúpiť, odpočítať. Ide napr. o výnosy za dodané stavebné práce na nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza v inom členskom štáte (zaúčtovaná na účte 602 s typom sumy O).
- typy súm, ktoré nemôžu vstupovať do výpočtu obratu: TOof, Osv, 14pn, On.
- V prípade neplatiteľa DPH sú sledované výnosy s typom sumy V.
Aké hodnoty informatívny obrat nezohľadňuje?
Sumy účtované na účte 384 (Výnosy budúcich období) sa do informatívneho obratu automaticky nezapočítavajú, preto je nutné ich ručne sledovať a následne k obratu podľa potreby pripočítať alebo odpočítať.
Ide napríklad o:
- dodanie tovarov a služieb v tuzemsku, ktoré sú zaúčtované na účte 384 (platí od 1. 1. 2019),
- dodaný nájom dopredu (zaúčtované na účte 384 s typom sumy 03/04, 15/13 – od roku 2021),
- dodanie predplatného dopredu (zaúčtované na účte 384 s typom sumy 01/02, 03/04),
- dodanie paušálnych služieb dopredu (zaúčtované na účte 384 s typom sumy 03/04),
- dodanie tovarov a služieb, ktorých miesto dodania je na území SR a sú dodané v rámci pravidiel jednoúčelových poukazov (zaúčtované na účte 384, s typom sumy 01/02, 03/04),
- prípadne iné dodania, ktorých miesto dodania sa nachádza na území Slovenskej republiky a ktoré nie sú zaúčtované na účtoch 601, 602, 604 a 642, a to napr. účty 606, 607.
Informácie v dokumente sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu jeho publikácie.