V zákone o DPH je mechanizmus tuzemského prenosu daňovej povinnosti ustanovený v § 69 ods. 12 - kovový šrot a odpad, stavebné práce, vybrané poľno-produkty, kovy a kovové predmety, mobilné telefóny a integrované obvody (ZD 5 000 eur). Pre uplatnenie prenosu daňovej povinnosti je potrebné splniť viaceré podmienky:
- Dodanie sa realizuje medzi platiteľmi dane, ktorí majú pridelené IČ DPH, t. j. dodávateľ aj odberateľ musia byť registrovaní pre daň v SR ako platitelia dane a musia mať obaja pridelené IČ DPH.
- Osobou povinnou platiť DPH je osoba, ktorá je v postavení odberateľa.
- Dodávateľ nie je povinný v tomto prípade platiť daň (neuplatní si DPH k cene dodaných tovarov/služieb) – vyhotoví faktúru bez DPH.
- Odberateľ uplatní samozdanenie (uplatní si DPH k cene tovaru/služby, uvedie v daňovom priznaní DPH) a môže si uplatnenú daň odpočítať v súlade so zákonom o DPH.
Slovenský platiteľ DPH (s prideleným IČ DPH) ABC, s. r. o. vykonal ako subdodávateľ pre iného slovenského platiteľa DPH (s prideleným IČ DPH) XYZ, s. r. o. stavebné práce pri výstavbe výrobnej haly. Celková cena bez DPH za tieto práce bola dohodnutá na 1 650 eur. Ako budeme postupovať v programe?
- Platiteľ dane ABC, s. r. o. vystaví pre platiteľa dane XYZ, s. r. o. faktúru, ktorá neobsahuje sumu DPH.
- Platiteľ dane XYZ, s. r. o. je povinný vypočítať z ceny dodanej služby DPH a túto je povinný priznať a zaplatiť prostredníctvom daňového priznania DPH podaného za príslušné zdaňovacie obdobie.
- Platiteľovi dane XYZ, s. r. o. vzniká v tom istom zdaňovacom období nárok na odpočítanie tejto dane.
Vystavenie odoslanej faktúry
- Dodávateľ vystaví faktúru, kde na položke nastaví nulovú sadzbu DPH, typ sumy „OA2“
a KV DPH smeruje do oddielu A2, - na faktúre v záložke Texty uvedie povinný text: „Prenesenie daňovej povinnosti“.
Ak fakturujete položku s prenosom DP, ktorú evidujete v sklade (napr. vybrané poľno-produkty, kovy a kovové predmety), môžete si na skladovej karte zapnúť voľbu Prenos daňovej povinnosti a program automaticky doplní na faktúre nulovú sadzbu DPH, typ sumy OA2 a pre oddiel A2 vyplní doplnkové informácie. Ak vystavíte faktúru pre občana, tak zostane 23 % sadzba dane.
Zaúčtovanie odoslanej faktúry
Dodávateľ zaeviduje OF s prenosom daňovej povinnosti (0% DPH) cez automatické účtovanie 10/S OF - Stav. práce – prenos DP §69 ods.12 písm. j alebo 14 OF - Tuz. prenos DP § 69 ods.12 (A2).
Pokiaľ fakturujete položku ako napr. vybrané poľno-produkty, kovy a kovové predmety, je potrebné pre KV DPH vyplniť doplnkové informácie pomocou šípky pri oddiele KV DPH A2.
Zaúčtovanie došlej faktúry
Odberateľ zaeviduje došlú faktúru so samozdanením cez automatické účtovanie 27 DF – Tuzemské samozdanenie § 69.
Informácie v dokumente sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu jeho publikácie.
