V praxi sa môžeme stretnúť s tým, že nám firma zaplatí preddavok, avšak k realizácii dodávky nedôjde, príp. dôjde v nižšej čiastke, na akú bola zaplatená záloha.
Prijatá záloha a čiastočne uskutočnená dodávka
Pre prijaté preddavky a následne odoslaný dobropis používame automatické účtovania:
- 15 OPF – Nový doklad – na zaúčtovanie tuzemskej odoslanej preddavkovej faktúry.
- 12 OF – S prijatým preddavkom – slúži na účtovanie OF za tovar/službu, na ktorú bol prijatý preddavok.
- 13 OF – S vyfaktur. preddavkom – zaúčtujeme OF za tovar/službu, na ktorú bol prijatý preddavok.
- 19 OD – Oprava základu dane §25 od. 1 a, b (dobropis) – slúži na účtovanie OD, ak nebol dodaný tovar/služba v rovnakej hodnote, v akej bola prijatá záloha.
Slovenský platiteľ DPH vystavil zálohovú faktúru v hodnote 2 800 eur, ktorej úhradu prijal na bankový účet. Následne vystavil faktúru k prijatej platbe na rovnakú sumu. Nasledujúci mesiac došlo k dodaniu, avšak iba v čiastke 2 400 eur s DPH. Na zvyšnú čiastku vystavil dobropis. Ako postupovať pri účtovaní?
1. Zaevidovanie odoslanej preddavkovej faktúry
Odoslanú preddavkovú faktúru zaevidujeme v okruhu OPF pomocou automatického účtovania 15 – OPF Nový doklad.
2. Inkaso zálohy na bankový účet
Následne uhradíme odoslanú preddavkovú faktúru pomocou automatického účtovania 1 - PD/BV Inkaso OF, DD.
3. Zaevidovanie faktúry k prijatej platbe
Faktúru zaúčtujeme v okruhu OF – Odoslané faktúry pomocou automatického účtovania 12 - OF s prijatým preddavkom. Na faktúre k prijatej platbe neúčtujeme výnosový účet, keďže nedošlo k dodávke tovaru/poskytnutiu služby. Ten používame pri konečnej vyúčtovacej faktúre. Faktúra k prijatej platbe bude uvedená v daňovom priznaní k dani z pridanej hodnoty a kontrolnom výkaze.
Pre lepšiu prehľadnosť odporúčame evidovať prijaté preddavky na 2 rôznych analytických účtoch kvôli prípadným rozdielom v saldokonte a prechodom medzi rokmi.
4. Konečná vyúčtovacia faktúra
Konečnú vyúčtovaciu faktúru zaevidujeme v okruhu OF – Odoslané faktúry s využitím automatického účtovania 13 OF – S vyfaktur. preddavkom.
Ak je preddavok vyšší ako hodnota konečnej vyúčtovacej faktúry, je možné urobiť odpočet preddavku maximálne do výšky faktúry. Na zvyšnú časť je potrebné vystaviť dobropis.
5. Zaevidovanie odoslaného dobropisu
Keďže došlo k plneniu dodávky/služby v nižšej hodnote, na aký bol prijatý preddavok, rozdiel zaúčtujeme cez okruh OD - Odoslané dobropisy s použitím automatického účtovanie 19 OD – Oprava základu §25 od. 1 a, b (dobropis).
Odoslaný dobropis zaúčtujeme v čiastke rozdielu preddavku a konečnej vyúčtovacej faktúry. Dobropis je potrebné z pohľadu saldokonta previazať s faktúrou k prijatej platbe.
Pri ukladaní dokladu sa zobrazí hláška, ktorú potvrdíme voľbou NIE.
Účtovanie vyzerá nasledovne:
Zaplatený preddavok, ak vôbec nedošlo k plneniu
- 15 OPF – Nový doklad – na zaúčtovanie tuzemskej došlej preddavkovej faktúry.
- 12 OF – S prijatým preddavkom – slúži na účtovanie OF za tovar/službu, na ktorú bol prijatý preddavok.
- 19 OD – Zníženie ceny § 53 ods.1 (dobropis) – slúži na účtovanie OD, ak nebol dodaný tovar/služba, na ktorý bola prijatá záloha.
1. Zaevidovanie odoslanej preddavkovej faktúry
Odoslanú preddavkovú faktúru zaevidujeme v okruhu OPF pomocou automatického účtovania 15 – OPF Nový doklad.
2. Úhrada zálohy z bankového účtu
Následne uhradíme odoslanú preddavkovú faktúru pomocou automatického účtovania 1 - PD/BV Inkaso OF, DD.
3. Zaevidovanie faktúry k prijatej platbe
Na faktúre k prijatej platbe neúčtujeme výnosový účet. Ten používame pri konečnej vyúčtovacej faktúre. Faktúra k prijatej platbe bude uvedená v daňovomriznaní k dani z pridanej hodnoty a kontrolnom výkaze.
4. Zaevidovanie odoslaného dobropisu
Nakoľko nedošlo k dodaniu, vystavíme dobropis. Tento doklad zaevidujeme cez okruh OD - Odoslané dobropisy. Pre účtovanie použijeme automatické účtovanie 15 OD – Oprava základu §25 od. 1 a,b (dobropis). Namiesto výnosového účtu použijeme preddavkový účet z faktúry k prijatej platbe.
Odoslaný dobropis je potrebné z pohľadu saldokonta previazať s faktúrou k prijatej platbe.
Pri ukladaní dokladu sa zobrazí hláška, ktorú potvrdíme voľbou NIE.
Účtovanie vyzerá nasledovne:
