Pri dodaní tovaru alebo služby do iného členského štátu (ďalej IČS) sa spravidla uplatňuje oslobodenie od dane alebo prenos daňovej povinnosti na odberateľa, zahraničného platiteľa DPH. Slovenskému platiteľovi DPH môže vzniknúť povinnosť vystaviť daňový doklad už na prijatú platbu, aj keď ešte nedošlo k skutočnému dodaniu.
Prijatý preddavok na službu do IČŠ
Ak slovenský platiteľ DPH pred poskytnutím služby (napr. služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, § 16 ods. 1 až 4 zákona o DPH, dodanie tovaru s inštaláciou/montážou) do IČŠ príjme preddavok, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby. Dodávateľ má povinnosť vystaviť doklad na prijatú platu do 15 dní odo dňa prijatia platby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá (bez ohľadu na to, či došlo k poskytnutiu služby alebo nie).
Slovenský platiteľ DPH dodal poradenské služby poľskej zdaniteľnej osobe s prideleným poľským IČ DPH. Dňa 15. 1. 2025 prijal preddavok vo výške 10 000 PLN. Služba bude poskytnutá až 8. 2. 2025. Platiteľ vystaví faktúru na prijatú platbu dňa 20. 1. 2025 a konečná faktúra bude vystavená 8. 2. 2025 na rovnakú sumu.
- Preddavková faktúra
Program automaticky nastaví v EUD na zahraničnej preddavkovej faktúre voľbu Neúčtovať, keďže sa len eviduje.
zOPF môžeme vystaviť aj cez Fakturácia – Odoslané preddavkové faktúry a dáme ju následne zapísať do EUD.
Úhradu preddavku môžeme zaúčtovať z devízového alebo eurového účtu. Prijatý preddavok budeme účtovať na účte 324.100 – Prijaté preddavky. Je potrebné si vytvoriť zvlášť analytický účet pre prijatý a zvlášť pre vyfakturovaný preddavok. Kurz zo dňa inkasa sa použije na prepočet pri vyúčtovaní preddavku.
Daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby. Slovenský platiteľ DPH musí preto vystaviť faktúru k prijatej platbe s DVPD podľa prijatia platby, t. j. 15. 1. 2024. Faktúru uvedie v SV DPH za obdobie, kedy platbu prijal.
Faktúru vystavíme cez Fakturácia – Odoslané faktúry, kde v záložke Prijaté preddavky doplníme sumu preddavku a dáme zapísať do EUD. Ak doklad len účtujeme v okruhu zOF, použijeme automatické účtovanie 50 zOF - Nový doklad.
Ide o službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, pričom daň sa prenáša na odberateľa služby. Vystavíme faktúru s prenosom daňovej povinnosti, s typom sumy Osv. Ešte nedošlo k poskytnutiu služby, budeme preto účtovať základ dane na účte 324.200.
Zahraničnú preddavkovú faktúru a faktúru k prijatej platbe vysporiadame účtovne cez zahraničný interný doklad – zID, pomocou automatického účtovania Px – Úhrada faktúry preddavkom.
Na prepočet cudzej meny použijeme kurz zo dňa predchádzajúceho dňu úhrady, v našom prípade 4,2683 PLN. Do bunky Odpočítať z dokladu vyberieme zOPF (ak ju neevidujeme, vyberieme BV, v ktorom sme o preddavku účtovali) a do bunky Uhradiť doklad doplníme faktúru k prijatej platbe.
Konečnú vyúčtovaciu faktúru môžeme zaúčtovať v okruhu zOF tak, že dvakrát spustíme automatické účtovanie 50 zOF - Nový doklad, raz plusom a raz mínusom. Zabezpečíme tak odpočet vyfakturovaného preddavku na účte 324.200, kde do bunky Odpočítať z dokladu vyberieme faktúru k prijatej platbe.
Dátum vzniku daňovej povinnosti na konečnej vyúčtovacej faktúre bude deň, kedy bola služba poskytnutá, v našom prípade 8. 2. 2025.
Faktúru môžeme tiež vystaviť cez menu Fakturácia – Odoslané faktúry a následne ju dáme zapísať do EUD. Pre odpočet preddavku na doklade v záložke Vyfakturované preddavky vyberieme faktúru k prijatej platbe.
6. Zaúčtovanie kurzového rozdielu na účte 324.200
Po zaúčtovaní všetkých dokladov najskôr zistíme kurzový rozdiel, ktorý vzniká na účte 324.200 pomocou zostavy Saldokonto sumárne (Saldokonto po položkách).
Následne kurzový rozdiel zaúčtujeme ručne cez zID na poľského partnera. Sumu vpíšeme len do bunky Suma tuz. a v bunke Odpočítať z dokladu vyberieme faktúru k prijatej platbe.
Prijatý preddavok a poskytnutie služby v jednom zdaňovacom období (mesiac)
V prípade, ak vystavíme iba jednu konečnú faktúru za dodanie služby (napr. ak prijatý preddavok a dodanie služby je v jednom mesiaci) v programe postupujeme nasledovne:
Prijatý preddavok na tovar do EÚ
Ak slovenský platiteľ dane dodá tovar do IČŠ a príjme pred dodaním preddavok, daňová povinnosť mu z titulu prijatia preddavku nevzniká. Vznik daňovej povinnosti sa pri dodaní tovaru
do IČŠ posudzuje podľa § 19 ods. 8 zákona o DPH, kde je podstatné, aby došlo k fyzickému dodaniu tovaru. Tuzemský platiteľ DPH nie je povinný k prijatému preddavku vystaviť faktúru.
Slovenský platiteľ DPH dodáva pre maďarského odberateľa s prideleným maďarským IČ DPH tovar v hodnote 640 000 HUF. Dohodli sa na zaplatení preddavku v rovnakej výške. Preddavok slovenský platiteľ DPH prijal 12. 1. 2025, pričom tovar prepravil do Maďarska a odberateľ si ho prevzal 7. 2. 2025. Faktúru za dodávku v celkovej sume 640 000 HUF platiteľ vyhotovil dňa 7. 2. 2025.
- Preddavková faktúra
Zahraničnú vystavenú preddavkovú faktúru zaevidujeme do okruhu zOPF pomocou automatického účtovania 55 zOPF - Nový doklad. Doklad bude mať automaticky nastavenú voľbu Neúčtovať.
Úhradu preddavku môžeme zaúčtovať z devízového alebo eurového účtu. O preddavku budeme účtovať na účte 324.100 – Prijaté preddavky.
Konečnú vyúčtovaciu faktúru zaúčtujeme pomocou automatického účtovania 50 zOF – Nový doklad. V danom prípade ide o dodanie tovaru do IČŠ, ktorý je od dane oslobodený a tak vystavíme faktúru bez dane s typom sumy 14.
Vznik daňovej povinnosti pri dodaní tovaru do IČŠ určíme v zmysle § 19 ods. 8 zákona o DPH. V našom prípade daňová povinnosť vznikne dňom vyhotovenia faktúry.
Vysporiadanie zahraničnej preddavkovej faktúry a konečnej vyúčtovacej faktúry zaúčtujeme
cez zahraničný interný doklad – zID, pomocou automatického účtovania Px – Úhrada faktúry preddavkom.
Na prepočet cudzej meny sa použije kurz zo dňa predchádzajúceho dňu úhrady, v našom prípade 413,680 HUF. Do bunky Odpočítať z dokladu vyberieme zOPF (ak ju neevidujeme, vyberieme BV, na ktorom sme o preddavku účtovali) a do bunky Uhradiť doklad potiahneme vyúčtovaciu faktúru.
Odpočet preddavku za tovar, ak sme vystavili aj faktúru k prijatej platbe
Ak dodávateľ tovaru z EÚ aj napriek tomu, že nemá povinnosť, vystaví faktúru k prijatej platbe, odberateľ eviduje faktúru bez vplyvu na DPH. Postup účtovania bude nasledovný:
Informácie v dokumente sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu jeho publikácie. 12.3.2025
