V praxi je bežné, že podnikatelia si objednávajú tovar z tretích krajín. V prípade dovozu do tuzemska prostredníctvom špedičnej spoločnosti (napr. DHL), táto spoločnosť zaplatí colný dlh priamo colnému úradu (na základe podpísanej zmluvy o colnom zastúpení). Za danú službu si následne fakturuje poplatok. Podnikateľ od spoločnosti DHL obdrží potvrdenie o úhrade colného dlhu ako aj samotný potvrdený colný doklad (JCD).
V programe OMEGA odporúčame nasledovný spôsob účtovania:
Špedičná spoločnosť, platiteľ DPH poslala inému slovenskému podnikateľovi platiteľovi DPH potvrdenie o úhrade colného dlhu ( colný dlh bol na účet colnice uhradený 9. 2. 2025). Dňa 11. 2. 2025 obdržal podnikateľ potvrdený colný doklad. Po ukončení colného konania sa ukázalo, že do základu dane pri dovoze tovaru nebola zahrnutá hodnota služieb vzťahujúcich sa na dovážaný tovar, ktorých poskytnutie nebolo možné pri určení základu dane predvídať. Poskytnutie týchto služieb preto fakturuje špedičná spoločnosť samostatne v sume 12,30 eur s DPH. Celková suma faktúry je 113,94 eura s DPH. Colný dlh – clo: 12,89 eura, DPH: 88,75 eura.
- Zaúčtujeme faktúru v okruhu DF – automatické účtovanie 20 DF – nový doklad s rozpisom DPH.
V rozpise DPH zadáme do 23% DPH sumu spracovateľského poplatku 12,30 Eur s DPH a do hodnoty Neobsahuje DPH zadáme colný dlh vo výške 101,64 Eur (12,89 Eur + 88,75 Eur).
Odpočet DPH vo výške 2,30 Eur si môžeme uplatniť v zdaňovacom období február 2025. Faktúru zároveň uvedieme v časti B2 kontrolného výkazu.
- Zaúčtujeme colný dlh v okruhu CD – automatické účtovanie 30 CD – Nový doklad.
3. Zaevidujeme ID – automatické účtovanie ID – Nový doklad, ktorým uhradíme colný dlh.
Vyrubená DPH z JCD vstupuje do daňového priznania DPH až po zaplatení. Pri uzávierke DPH program skontroluje, či je k dokladu priradená úhrada. Na základe úhrady následne program preúčtuje neuplatnenú DPH na uplatnenú
Do podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie február 2025 (t. j. do 25. 03. 2025) boli splnené podmienky pre odpočet DPH (colný dlh bol uhradený a zároveň máme k dispozícií potvrdené JCD colným orgánom).
Odpočet DPH si uplatníme v zdaňovacom období marec v hodnote 88,75 Eur a bude vstupovať na riadky 19 a zároveň 23 daňového priznania DPH. V Kontrolnom výkaze DPH sa colné doklady neuvádzajú.
4. Zaúčtovaním BV alebo PD uhradíme celú faktúru od spoločnosti DHL.
