Platiteľ DPH je povinný v poslednom zdaňovacom období, v ktorom bol platiteľom DPH (podľa rozhodnutia daňového úradu) zdaniť majetok, pri obstaraní ktorého si daň odpočítal.
Od 01.01.2025 vychádza platiteľ dane z novelizovaného zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty § 22 ods. 5, kde základom dane je:
- kúpna cena príslušného tovaru v čase jeho dodania,
- ak takúto kúpnu cenu nie je možné zistiť, kúpna cena podobného tovaru v čase jeho dodania,
- ak kúpna cena neexistuje, sú základom dane náklady na vytvorenie tohto tovaru v čase jeho dodania.
Pri určení základu dane a výpočte dane platiteľ dane zohľadňuje ešte iné skutočnosti, ako pomerné odpočítanie, opravy a úpravy odpočítanej dane.
Platiteľ dane odvedie daň vypočítanú zo základu dane, najviac však do výšky odpočítanej dane, s výnimkou dane vzťahujúcej sa na majetok, ktorého dodanie by bolo oslobodené od dane.
Mesačný platiteľ DPH v januári 2025 požiadal daňový úrad o zrušenie registrácie. Daňový úrad určil posledný deň za platiteľa DPH 14.02.2025.
V dlhodobom majetku eviduje osobný automobil, ktorý kúpil v marci 2022 v sume
18 850 eur bez DPH. Zároveň eviduje aj zásoby na sklade v sume 2 997,71 eur a majetok, ktorý kúpil v marci 2021, v sume 1 000 eur bez DPH.
Dlhodobý majetok
- Základ dane určíte podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty § 22 ods. 5,
- zo základu dane vypočítajte 23 % DPH.
- O vypočítanú sumu DPH, ktorú vrátite daňovému úradu navýšite aj obstarávaciu cenu majetku, na záložke Pohyby majetku tlačidlom Pridaj pohyb,
- Typ pohybu vyberte Zvýšenie ceny – Zrušenie registrácie platiteľa DPH.
Zaúčtovanie DPH
- Sumu zaúčtujte priamo v evidencii DPH tlačidlom Pridaj, kde vyplníte dátumy, prípadne partnera,
- v ďalšom formulári vyberte riadok 03n/04n (Dodanie tovaru a služby v tuzemsku (§ 8 a 9), daňová povinnosť pri zrušení registrácie DPH (§ 81), neovplyvňuje koeficient, vyššia daň) a oddiel KV vyberte Nevstupuje do KV.
Sklad – zásoby
Základ dane pri zásobách tovaru určíte rovnakým spôsobom ako pri majetku, podľa zákona
č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty § 22 ods. 5.
Pri zásobách tovaru vytvorených vlastnou činnosťou, sú základom dane náklady na vytvorenie daného produktu vlastnou činnosťou. Pri bezodplatnom dodaní tovaru, ktoré je považované za dodanie za protihodnotu, základom dane je cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý, vrátane nákladov súvisiacich s nadobudnutím.
- Zo základu dane vypočítajte 23 % DPH,
- v prípade, že máte na sklade tovar podliehajúci zníženej sadzbe DPH, na prepočet použite
19 %, prípadne 5 % sadzbu DPH.
Zaúčtovanie DPH
- Sumu zaúčtujte priamo v evidencii DPH tlačidlom Pridaj, kde vyplňte dátumy, prípadne partnera,
- v ďalšom formulári vyberte riadok 03n/04n a oddiel KV vyberte Nevstupuje do KV.
Pri využití zníženej, 19 %-tnej alebo 5 %-tnej, sadzby DPH zvoľte riadky 01n/02n (Dodanie tovaru a služby v tuzemsku (§ 8 a 9), daňová povinnosť pri zrušení registrácie DPH (§ 81), neovplyvňuje koeficient, nižšia daň) a oddiel KV - Nevstupuje do KV.
Výpočet a zaúčtovanie DPH pri majetku s obstarávacou cenou nižšou, ako
1 700 eur
Pri zrušení registrácie sa od 1.1.2020, odvádza DPH aj z tovarov, ktoré boli nadobudnuté na iný účel, ako na ďalší predaj pričom ich obstarávacia cena je nižšia, ako 1 700 eur vrátane a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok. Ide o tzv. dlhodobý neodpisovaný majetok, napr. počítač alebo stroj, ktorý sa využíva na podnikanie (nebol kúpený s tým, že sa bude predávať ako zásoba).
DPH sa v tomto prípade vypočíta zo základu dane, ktorý sa určí rovnako ako pri majetku, podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty § 22 ods. 5.
- Zo základu dane vypočítajte 23 % DPH, napríklad zo sumy 254,12 x 23 % = 58,45 eur.
Zaúčtovanie DPH
- Sumu zaúčtujte priamo v evidencii DPH tlačidlom Pridaj, kde vyplňte dátumy, prípadne partnera,
- v ďalšom formulári vyberte riadok 03n/04n a oddiel KV vyberte Nevstupuje do KV.
Zaplatená DPH a jej preúčtovanie v peňažnom denníku
Po vytvorení daňového priznania DPH je suma, ktorú máte uhradiť DÚ zaevidovaná aj do evidencie záväzkov. Úhradu daňovej povinnosti zaúčtujte v peňažnom denníku na základe bankového výpisu.
- Po úhrade záväzku celá suma DPH vstupuje do stĺpca PD Zaplatená DPH – čo je výdavok neovplyvňujúci základ dane,
- vypočítaná suma DPH zo zásob a z majetku, ktorého obstarávacia cena je nižšia, ako
1 700 eur má vstupovať do daňových výdavkov. Z toho dôvodu sumu 731,11 eur preúčtujte cez Interný doklad do stĺpca Ostatné výdavky ovplyvňujúce základ dane.
