V prípade, ak platiteľ DPH zruší registráciu pre DPH, v poslednom zdaňovacom období mu v zmysle
§ 81 ods. 5 zákona o DPH vzniká povinnosť odviesť DPH z majetku, pri ktorého nadobudnutí si odpočítal DPH. Pri výpočte dane sa použije sadzba dane platná v čase vzniku daňovej povinnosti.
Od 1.1.2025 platiteľ DPH vychádza z novelizovaného § 22 ods. 5 zákona o DPH, kde základom dane je kúpna cena príslušného tovaru v čase jeho dodania, alebo ak takúto kúpnu cenu nie je možné zistiť, kúpna cena podobného tovaru v čase jeho dodania, alebo ak kúpna cena neexistuje, sú základom dane náklady na vytvorenie tohto tovaru v čase jeho dodania.
Pri určení základu dane a výpočte dane platiteľ dane ešte zohľadňuje iné skutočnosti, ako pomerné odpočítanie, opravy a úpravy odpočítanej dane. Platiteľ DPH odvedie daň vypočítanú zo základu dane podľa § 22 ods. 5 zákona o DPH, najviac však do výšky odpočítanej dane, s výnimkou dane vzťahujúcej sa na majetok, ktorého dodanie by bolo oslobodené od dane podľa § 38 ods. 1 alebo ods. 7 zákona o DPH.
U slovenského podnikateľa, mesačného platiteľa DPH, nastali v marci 2025 dôvody pre zrušenie registrácie pre DPH. Na základe žiadosti o zrušenie registrácie od 1. 4. 2025 prestáva byť podnikateľ platiteľom DPH. V evidencii dlhodobého majetku odpisuje stroj, pri ktorého nákupe si podnikateľ odpočítal DPH. Kúpna cena podobného majetku je aktuálne vo výške 5 000 eur. Akým spôsobom odvedie DPH z tohto majetku a zaeviduje túto skutočnosť na karte majetku?
V programe OMEGA zaúčtujeme do zdaňovacieho obdobia marec 2025 interný doklad, ktorým odvedieme príslušnú DPH. V internom doklade je dôležité uviesť hodnotu základu DPH plusom s príslušným typom sumy (01n pre sadzbu dane znížená, 01Yn pre sadzbu dane znížená 2, 03n pre základnú sadzbu dane) bez účtovania a zároveň základ DPH mínusom s typom sumy V rovnako bez účtovania. Účtovať budeme až samotnú DPH (5xx/343) s príslušným typom sumy (02n pre sadzbu dane znížená, 02Yn pre sadzbu dane znížená 2, 04n pre základnú sadzbu dane).
Aby sa takýto doklad dostal do DP DPH, je potrebné v záložke Evidencia DPH ručne zapnúť voľbu Uplatniť DPH.
Daňová povinnosť bude v tomto prípade uvedená v riadkoch 03 a 04 daňového priznania k DPH.
V kontrolnom výkaze DPH sa doklad neuvádza.
