Podľa § 55 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej zákon o DPH) si môže platiteľ výlučne v prvom zdaňovacom období uplatniť právo na odpočítanie dane viažucej sa k tovarom a službám, ktoré nadobudol alebo prijal v postavení zdaniteľnej osoby pred dňom, kedy sa stal platiteľom DPH, alebo ktoré nadobudne alebo prijme v postavení platiteľa DPH, ak daňová povinnosť vznikla z poskytnutého preddavku pred dňom, kedy sa stal platiteľom (§ 19 ods. 4 zákona o DPH), ak tieto prijaté plnenia, okrem zásob neboli zahrnuté do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stal platiteľom DPH.
Daň pri majetku, ktorý je odpisovaným majetkom, platiteľ DPH zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom.
Podnikateľ má v majetku jeden osobný automobil, ktorý obstaral a zaradil do používania v máji 2023 v hodnote 24 500 eur. Automobil je zaradený v 1. odpisovej skupine. Odpisuje sa rovnomerne a účtovný odpis je nastavený UO = DO. V januári 2025 sa podnikateľ stal platiteľom DPH. Ako bude postupovať pri úprave karty majetku?
Na danej karte majetku pridáme pohyb Zníženie ceny – Uplatnenie DPH.
Doplníme dátum, t. j. deň registrácie pre DPH, a sumu podľa toho, či máme nárok na plný alebo čiastočný odpočet DPH.
- Plný odpočet DPH z odpisovaného majetku bude mať platiteľ iba v prípade, ak majetok nadobudol v kalendárnom roku, v ktorom sa stal platiteľom DPH.
- V prípade odpisovaného majetku nadobudnutého v predchádzajúcich kalendárnych rokoch, pred registráciou, si môže platiteľ DPH dodatočne uplatniť odpočet DPH iba zo zostatkovej ceny majetku. To znamená, že nemá nárok na odpočet DPH z časti majetku, ktorá už bola odpísaná a teda zahrnutá do daňových výdavkov minulých rokov.
Podnikateľ sa stal platiteľom DPH v januári 2025. Má teda nárok na čiastočný odpočet DPH
zo zostatkovej ceny, ktorá je vo výške 14 291,64 eur. Osobný automobil bol zaradený do majetku v roku 2023 z toho dôvodu uplatní sadzbu DPH 20%. Odpočet DPH je vo výške 2 381,94 eura.
V internom doklade, ktorým sa pohyb zaúčtuje do Evidencie účtovných dokladov, opravíme typ sumy na 30 t. j. riadok 30 Daňového priznania k DPH a zároveň v záložke Evidencia DPH zaklikneme voľbu Uplatniť DPH.
