Účtovná jednotka, ktorá účtuje v sústave podvojného účtovníctva, je povinná podľa § 3 ods. 1 zákona o účtovníctve doklady účtovať v takom období, s ktorým časovo a vecne súvisia. V praxi sa preto môžeme stretnúť s dokladmi, ktoré je potrebné zaúčtovať súčasne v starom aj novom roku. To znamená, že faktúra je vystavená alebo prijatá s dátumami nového roka. Avšak z pohľadu DPH patrí takýto doklad ešte do starého roka.
Pre takéto situácie je dôležité správne nastavenie dátumov v programe:
- Dátumy prijatia/vyhotovenia sú rozhodujúce pre zobrazovanie dokladov v prehľade pohľadávok a záväzkov.
- Dátum DVDP (dátum vzniku daňovej povinnosti) nie je rozhodujúci pre uplatnenie DPH. O tom, v ktorom období bude DPH uplatnená, určíme cez dátum DUD (dátum uplatnenia dane).
- Dátum DUÚP (dátum uskutočnenia účtovného prípadu) musí byť nastavený zhodne s obdobím, do ktorého je doklad účtovaný. Dátum DUD aj DUÚP sa nachádza na doklade v záložke Evidencia DPH.
V praxi môžu nastať napr. tieto situácie:
Došlá faktúra s dátumom prijatia v roku 2024, z pohľadu DPH a účtovníctva rok 2023
Dňa 19. 1. 2024, pred podaním daňového priznania DPH za zdaňovacie obdobie december 2023, účtovná jednotka obdržala faktúru za internetové služby od slovenského podnikateľa, platiteľa DPH s dátumom vyhotovenia 17. 1. 2024 a s dátumom vzniku daňovej povinnosti 30. 12. 2023.
Keďže ešte nedošlo k podaniu daňového priznania DPH za zdaňovacie obdobie december 2023, účtovný doklad bude zaevidovaný v roku 2023 s nasledovnými dátumami:
Došlá faktúra s dátumom prijatia 2024, z pohľadu DPH rok 2024, náklad súvisí s rokom 2023
Účtovnej jednotke bol dňa 30. 1. 2024 doručený opravný doklad s nedoplatkom za spotrebu elektrickej energie. Nedoplatok elektrickej energie sa vzťahuje k účtovnému obdobiu roku 2023. Opravný doklad má dátum vyhotovenia 27. 1. 2024.
Opravný doklad sa z pohľadu zákona o DPH účtuje do zdaňovacieho obdobia na základe dátumu prijatia t. j. 30. 1. 2024. V zdaňovacom období január 2024 si účtovná jednotka uplatní odpočet DPH. Nakoľko nedoplatok sa viaže k spotrebe energií za rok 2023, náklad budeme evidovať v databáze roku 2023.
V roku 2023 môžeme vznik nákladu účtovať súvzťažne s účtom 326 – Nevyfakturované dodávky
v okruhu interných dokladov. Účtovanie vykonávme na základe toho, že je vopred známa cena
na základe uzatvorenej zmluvy. V roku 2024 zaúčtujeme došlú faktúru.
Dátumy v opravnom doklade budú nastavené nasledovne:
Ak je pri došlých faktúrach dátum DUD rôzny od dátumu DVDP, zaklikneme v záložke Evidencia DPH voľbu Nemeniť DUD. V opačnom prípade by sa pri uzávierke DPH zmenil dátum DUD podľa DVDP.
Odoslaná faktúra s dátumom vystavenia v roku 2024, z pohľadu DPH rok 2023
Dňa 14. 1. 2024 vystavila účtovná jednotka svojmu obchodnému partnerovi faktúru za tovar. Tovar bol dodaný ešte v decembri roku 2023. Dátum vzniku daňovej povinnosti je 31. 12. 2023.
V module Fakturácia doklad zaevidujeme v databáze roku 2023 s dátumom vyhotovenia faktúry s rokom 2024 a do bunky dátum DVDP uvedieme dátum 31. 12. 2023.
Po zápise faktúry do Evidencie účtovných dokladov program správne nastaví všetky dátumy a DPH uplatní podľa dátumu DUD (v našom príklade je zhodný s dátumom DUÚP).
